Khấu trừ thuế GTGT đối với TSCĐ khi Doanh nghiệp giải thể

Khi doanh nghiệp giải thể, việc xử lý thuế GTGT đối với tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng. Trong phần này, chúng ta sẽ xem xét các quy định và quy trình khấu trừ thuế GTGT liên quan đến TSCĐ, giúp doanh nghiệp hoàn tất nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả.

Cùng Taxnet.vn tìm hiểu nhé!

Khi doanh nghiệp giải thể sẽ khấu trừ GTGT đối với TSCĐ như thế nào?

Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1.2.c, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT:

“c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

c.1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.

c.3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ”.

Tại khoản 5 phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và khoản 5 điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:

“5. Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa”.

Tổng cục thuế đã có công văn số 2353/TCT-CS ngày 3/7/2012 trong đó có hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Kiên Giang và Cục Thuế tỉnh Bình Phước vướng mắc về thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của tài sản cố định, hàng hóa chưa bán cho doanh nghiệp giải thể như sau:

“…trường hợp thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định và vật tư, hàng hóa sử dụng cho sản xuất kinh doanh đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế thì khi doanh nghiệp giải thể việc xử lý số thuế GTGT đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế như sau:

- Đối với tài sản cố định, cơ quan thuế thực hiện thu hồi lại số thuế GTGT tương ứng với giá trị còn lại trên sổ sách kế toán của tài sản cố định tính đến thời điểm giải thể.

- Đối với vật tư, hàng hóa tồn kho thì cơ quan thuế thực hiện thu hồi lại số thuế GTGT đầu vào của toàn bộ giá trị lô hàng hóa, vật tư còn tồn kho tính đến thời điểm giải thể”.

Căn cứ vào hướng dẫn trên.

Trường hợp trước khi doanh nghiệp giải thể đã tiến hành bán thanh lý tài sản cố định, vật tư hàng hóa còn tồn kho, đã xuất hóa đơn và kê khai thuế theo quy định thì doanh nghiệp không bị xử lý truy thu số thuế GTGT đầu vào đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế.

Trường hợp khi doanh nghiệp giải thể vẫn còn tài sản cố định, hàng hóa tồn kho chưa bán thì thực
hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2353/TCT-CS ngày 3/7/2012 nêu trên.

-> Như vậy, khi doanh nghiệp giải thể, nếu đã thanh lý tài sản cố định và hàng hóa tồn kho trước khi giải thể và hoàn thuế đúng quy định, không cần truy thu thuế GTGT đầu vào. Nếu còn tài sản hoặc hàng hóa tồn kho chưa bán, cơ quan thuế sẽ thu hồi số thuế GTGT đầu vào đã hoàn. Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2353/TCT-CS ngày 3/7/2012.