Hạch toán thuế GTGT không được trừ

1. Thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ có được vào chi phí tính thuế?

Theo quy định tại khoản 9 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh có thể hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc đưa vào nguyên giá của tài sản cố định, ngoại trừ trường hợp số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Vì vậy, đối với thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ, doanh nghiệp có thể hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tuy nhiên, nếu số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì sẽ không được hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như thế nào?

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như thế nào?

Dựa trên quy định của Điều 15 của Thông tư 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi bởi Khoản 10 Điều 1 của Thông tư 26/2015/TT-BTC, các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hoặc các chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng cho hàng hóa nhập khẩu..
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

3. Cách hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ

Khi doanh nghiệp phát sinh thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào không được khấu trừ, số thuế này có thể được hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Cụ thể, theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC, số thuế GTGT không được khấu trừ có thể được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, nếu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì số thuế GTGT này sẽ không được hạch toán vào chi phí hợp lý.

Cách hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ

Ví dụ về hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ:

Công ty ABC mua một lô hàng thiết bị văn phòng với tổng giá trị là 100 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 10 triệu đồng. Công ty này thanh toán bằng tiền mặt do đó thuế GTGT 10 triệu đồng không đủ điều kiện để khấu trừ.

Trong trường hợp này, công ty ABC sẽ không thể khấu trừ 10 triệu đồng thuế GTGT và phải hạch toán số tiền này vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Hạch toán cụ thể như sau:

• Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 10 triệu đồng.
• Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): 10 triệu đồng.

Tuy nhiên, nếu công ty ABC thanh toán số tiền này qua chuyển khoản hoặc các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, thuế GTGT 10 triệu đồng sẽ được khấu trừ thay vì phải hạch toán vào chi phí.