Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

1. Thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025

Căn cứ theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Giải thích từ ngữ

…

10. Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

…

Theo đó, khai quyết toán thuế hay quyết toán thuế được hiểu là việc xác định số tiền thuế phát sinh trong năm tính thuế hoặc khoảng thời gian phát sinh nghĩa vụ về thuế nộp cho cơ quan thuế theo quy định pháp luật.

Bên cạnh đó, căn cứ tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

• Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
• Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

Có thể thấy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được chia thành các trường hợp cụ thể như sau:

• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm;
• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Như vậy, hạn cuối quyết toán thuế thu nhập cá nhân của năm 2024 trong năm 2025 được tính như sau:

• Đối với trường hợp người nộp thuế ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 31/03/2025)
• Đối với trường hợp người nộp thuế trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 30/04/2025. Tuy nhiên, 30/04 là một trong những ngày nghỉ lễ Ngày Giải phóng miền Nam 30/04 và đi liền với đó là ngày 01/05 Ngày Quốc tế Lao động, do đó thời hạn chậm chất người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế của năm 2024 trong năm 2025 sẽ vào ngày 02/05/2025).

2. Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN 2025

Theo hướng dẫn tại Mục III Công văn 154/CTSTR-KK về quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2024 do Cục thuế tỉnh Sóc Trăng ban hành thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong những trường hợp sau:

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.

Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền QTT cho tổ chức mới.

– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc QTT, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu QTT đối với phần thu nhập này.

– Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam chưa làm thủ tục QTT với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác QTT theo quy định về QTT đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

3. Các trường hợp không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế 2025

Việc ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) giúp người lao động giảm bớt thủ tục hành chính bằng cách cho phép tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay. Tuy nhiên, không phải trường hợp nào cũng đủ điều kiện để ủy quyền. Dưới đây là các trường hợp không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025:

• Người lao động ký HĐLĐ dưới 3 tháng
• Người lao động không ký HĐLĐ mà ký các loại hợp đồng như thử việc, khoán việc, dịch vụ, CTV, học nghề, đào tạo,…
• Người lao động ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi trong năm tính thuế
• Đã nghỉ việc tại thời điển doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNCN
• Trường hợp trong năm tính thuế, người lao động có thêm thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm tính thuế quá 10.000.000đ (Có tổng thu nhập vãng lai trong năm quá 120 triệu)
• Hoặc cá nhân chưa bị khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (do nhận được thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần chi trả, hoặc làm cam kết thu nhâp)